W skrócie: przy kryptowalutach nie ma klasycznej „straty”. Jeśli koszty zakupu są wyższe niż przychód ze sprzedaży, powstaje nadwyżka kosztów, którą wpisujesz w PIT-38 (poz. 40). W kolejnym roku przenosisz ją do kosztów z lat ubiegłych (poz. 38). Nadwyżka nie przedawnia się po 5 latach i nie ma limitu odliczenia.
Jak to działa
W PIT-38 porównujesz sumę przychodów ze sprzedaży krypto z sumą kosztów, czyli wydatków na zakup poniesionych w danym roku powiększonych o nieodliczone koszty z lat poprzednich. Jeśli koszty są wyższe, nie płacisz podatku, a różnica nie przepada: art. 22 ust. 16 ustawy o PIT stanowi, że nadwyżka kosztów powiększa koszty w następnym roku podatkowym.
Ponieważ ta sama zasada działa co roku, niewykorzystane koszty „wędrują” z zeznania do zeznania, aż zostaną skompensowane przychodem.
Przykład na trzech latach
| Rok | Przychód | Koszty roku | Koszty z lat ubiegłych | Dochód | Nadwyżka kosztów |
|---|---|---|---|---|---|
| 2025 | 0 | 10 000 | 0 | 0 | 10 000 |
| 2026 | 4 000 | 2 000 | 10 000 | 0 | 8 000 |
| 2027 | 15 000 | 0 | 8 000 | 7 000 | 0 |
W 2027 r. podatek wyniesie 19% × 7 000 = 1 330 zł zamiast 2 850 zł, które trzeba by zapłacić, gdyby wcześniejsze koszty przepadły.
Kupowałeś i nic nie sprzedałeś? Złóż PIT-38
Broszura Ministerstwa Finansów do PIT-38 wprost wskazuje, że część dotyczącą walut wirtualnych wypełniają również osoby, które w danym roku poniosły koszty, nawet bez przychodu. Złożenie zeznania z samymi kosztami:
- dokumentuje wydatki na zakup w roku ich poniesienia,
- pozwala w kolejnych latach wpisać je jako koszty z lat ubiegłych,
- oszczędza sporów z urzędem, gdy za kilka lat sprzedasz krypto z dużym zyskiem.
Krypto a akcje: dwie różne „straty”
| Kryptowaluty | Akcje, ETF, inne kapitały pieniężne | |
|---|---|---|
| Mechanizm | nadwyżka kosztów | strata podatkowa |
| Okres rozliczenia | bez limitu | 5 kolejnych lat |
| Limit rocznego odliczenia | brak | 50% straty rocznie lub jednorazowo do 5 mln zł |
| Łączenie | nie można rozliczać jednego z drugim | |
Nie wykazywałeś kosztów w poprzednich latach?
Jeśli kupowałeś krypto w latach, za które nie złożyłeś PIT-38, rozważ złożenie zaległych zeznań lub korekt za te lata (w okresie przedawnienia). Organy podatkowe oczekują, że koszty wykazano w roku ich poniesienia, a próby „dorzucenia” ich później bez korekty bywają kwestionowane. Przy dużych kwotach warto zasięgnąć porady doradcy podatkowego lub wystąpić o interpretację indywidualną.
Pytania i odpowiedzi
Czy nadwyżka kosztów z krypto przepada po 5 latach?
Nie. W przeciwieństwie do straty z akcji (którą rozlicza się przez 5 lat) nadwyżka kosztów z walut wirtualnych przechodzi na kolejny rok i tak dalej, bez limitu czasowego i bez limitu 50% rocznie.
Czy mogę odliczyć nadwyżkę kosztów z krypto od zysku z akcji?
Nie. Dochody z walut wirtualnych nie łączą się z innymi dochodami kapitałowymi. Nadwyżka kosztów z krypto obniża wyłącznie przyszły dochód z krypto.
Nie złożyłem PIT-38, gdy tylko kupowałem. Co teraz?
Możesz złożyć zaległe zeznanie lub korektę za lata, w których ponosiłeś koszty, i wykazać w nich nadwyżkę kosztów. Dzięki temu będziesz mógł przenieść te koszty na kolejne lata. Przy większych kwotach skonsultuj to z doradcą podatkowym.
Źródła i podstawa prawna
- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ISAP)
- Ministerstwo Finansów: formularze PIT i broszury informacyjne (podatki.gov.pl)
Artykuł ma charakter informacyjny i opisuje przepisy według stanu na 9 listopada 2026. Nie jest poradą podatkową dotyczącą Twojej sytuacji. Autor nie jest doradcą podatkowym. W nietypowych przypadkach skonsultuj się z doradcą lub zapytaj Krajową Informację Skarbową.
Nie chcesz liczyć tego ręcznie?
Wgraj wyciąg z Revoluta, a PoliczKrypto policzy przychód, koszty i podatek po kursach NBP dla każdej transakcji. Każdą liczbę sprawdzisz w tabeli transakcji.